POLÍTICA FISCAL ANUNCIADA EN EL PAQUETE ECONÓMICO DE LA SHCP DEL PASADO 8 DE SEPTIEMBRE 2022
Los ingresos presupuestados por impuestos para el año 2023 se pretende que asciendan a $4,623,583.1 millones de pesos.
Dicha cifra representa un incremento nominal de 17.21% con relación al aprobado para el año 2022 que fue de $3,944,520.6 millones de pesos.
Ley de Ingresos de la Federación
Cifras en millones de pesos
Impuestos Incremento 2023 2022
Renta (ISR) 21.15% 2,512,233.3 2,073,493.5
Valor Agregado (IVA) 16.94% 1,419,457.1 1,213,777.9
Producción y Servicios (IEPS) (3.91)% 486,212.7 505,238.5
Automóviles Nuevos (ISAN) 27.14% 15,400.9 12,113.2
Importación 34.82% 98,341.9 72,939.5
Exportación 0 0
Impuestos por la actividad de
exploración y extracción de
hidrocarburos 2.92% 7,676.6 7,458.8
Accesorios 41.42% 83,927.6 59,342.4
Impuestos causados en
ejercicios anteriores pendientes
de liquidación o pago 333.0 -156.8
Total, de impuestos 17.21% 4,623,583.1 3,944,520.6
ESTRATEGIA DE FORTALECIMIENTO DE LOS INGRESOS TRIBUTARIOS SEGÚN EL PAQUETE ECONÓMICO 2023
El fortalecimiento de los ingresos tributarios se ha basado en el establecimiento de una serie de medidas que se aplicarán con mayor vigilancia durante 2023 y 2024, y que son las siguientes, entre otras.
Medida implementada Descripción de la medida
Eliminación de la compensación universal
Se permitía que la obligación de pagar un impuesto específico se cubriera con el saldo a favor de otro impuesto –pago cruzado de impuestos-. Se identificó que era una facilidad que casi ningún país otorga y que en el nuestro servía para planeaciones fiscales agresivas, por lo que se decidió eliminarla.
Prohibición de las condonaciones de impuestos
Muchos contribuyentes dejaban de pagar impuestos a la esperade un periodo de condonación, los cuales se realizaban periódicamente, el último de ellos fue en 2012, conocido como “Ponte al Corriente”. En 2019 se elevó a rango constitucional la prohibición de las condonaciones de impuestos, lo que elimina el incentivo de posponer su pago y favorece el cumplimiento por parte de los contribuyentes.
Medidas de percepción de riesgo
Para desincentivar una acción ilegal hay dos mecanismos: i) aumentar la probabilidad de ser sancionado; ii) aumentar la sanción una vez descubierto.
En materia tributaria se avanzó en mejoras en los procesos de fiscalización para aumentar la probabilidad de que los contribuyentes sean sancionados; y catalogar como delito grave el fraude fiscal, incluyendo la compra y venta de facturas apócrifas.
Regla General Antiabuso
Con esta medida se establecen sanciones a las empresas que realicen ciertas operaciones –ej. compra venta de activos- con el único fin de pagar menos impuestos. Las operaciones deben de estar fundamentadas en los objetivos de negocio de las empresas y no hacerse para eludir el pago de impuestos.
Adaptación del marco fiscal a la economía digital
La expansión del comercio digital evidenció la necesidad de adecuar el marco tributario a la nueva realidad tecnológica. A partir de 2020, las plataformas digitales retienen los impuestos que se generan en operaciones en las que son intermediarios. Con ello aumenta el cumplimiento de millones de contribuyentes.
Fusión de sociedades
Las empresas saludables se fusionaban con aquellas que tuvieran pérdidas para registrar menores utilidades, con el objetivo de disminuir su pago de impuestos. Bajo la medida, las fusiones deben tener sentido desde el punto de vista del negocio, de modo que no se hagan únicamente por motivos fiscales. Con ello, se evitan abusos por parte de las empresas.
Principales medidas del proyecto BEPS (Base Erosion and ProfitShifting) de la OCDE
Revelación de esquemas reportables (Acción 12 BEPS)
En los últimos años proliferaron despachos de asesores fiscales que ofrecen planeaciones agresivas para que las empresas paguen menos impuestos de los que legalmente les corresponden. Se estableció la obligación para esos asesores de transparentar las prácticas abusivas que ofrecen a sus clientes.
Neutralizar los efectos de mecanismos híbridos (Acción 2BEPS)
Algunas empresas multinacionales reducen sus impuestos mediante pagos a empresas del mismo grupo corporativo que operan en paraísos fiscales. Por ello, se han tomado medidas para que dichas transacciones no sean utilizadas para deducir impuestos; asimismo, se está trabajando en combatir la duplicidad de deducciones entre países.
Limitar la erosión de la base por la vía de intereses (Acción 4BEPS)
Una práctica de elusión son los préstamos entre empresas de un mismo grupo, ya que hasta 2019 se podía deducir el pago de intereses sin límite alguno. Se estableció el límite de 30% de las utilidades para la deducción del pago de intereses.
En diversos foros las autoridades fiscales han externado que intensificarán los actos de fiscalización para incrementar la recaudación, mediante programas de:
· Cumplimiento con toda la normalidad aplicable a los CFDIs y complementos de pago.
· Entrada en vigor de la versión 4.0 de CFDIs así como el complemento de carta porte.
· Revisión de pagos al extranjero.
· Verificación de requisitos de materialidad y razón de negocio de las operaciones.
· Otras.
PANORAMA ECONÓMICO Y FINANCIERO SEGÚN EL PAQUETE ECONÓMICO
Aprobado Estimado Estimado
2022 2022 2023
Producto Interno Bruto
Crecimiento % real (puntual) 4.1 2.4 3.0
Crecimiento% real (rango) [3.6,4.6] [1.9,2.9] [1.2,3.0]
Nominal (miles de millones de pesos) */ 28,129.3 29,058.3 31,401.7
Deflactor del PIB 3.7 8.0 5.0
Inflación (%)
Diciembre / diciembre 3.4 7.7 3.2
Promedio 4.1 7.8 4.7
Tipo de cambio nominal (pesos por dólar)
Fin del periodo 20.4 20.6 20.6
Promedio 20.3 20.4 20.6
Tasa de interés (Cetes 28 días, %)
Nominal fin de periodo 5.3 9.5 8.5
Nominal promedio 5.0 7.5 8.9
Diversos especialistas consideran este escenario económico del gobierno federal como optimista y recomiendan hacer planes presupuestarios para 2023 con criterios prudentes que incluyan:
· Mayores índices de inflación
· Tasas de interés más altas
· Menor crecimiento económico
Al respecto, el Instituto Mexicano de Ejecutivos de Finanzas (IMEF), así como el Banco de México (BANXICO), dan a conocer sus expectativas como a continuación se indica.
EXPECTATIVAS DE LAS PRINCIPALES VARIABLES MACROECONÓMICAS
Variable SHCP IMEF BANXICO
2022 2023 2022 2023 2022 2023
PIB 2.4 3 1.9 1.2 1.90 1.36
Inflación 7.7 3.2 8.1 4.8 8.13 4.66
Tipo cambio 20.6 20.6 20.8 21.50 20.70 21.42
Tasa interés 9.5 8.5 9.75 9.13 9.50 9.0
PREPARACIÓN DEL CIERRE DEL EJERCICIO 2022
Es importante que las empresas inicien cuanto antes el proceso de preparación del cierre del ejercicio fiscal 2022, tomando en cuenta lo antes descrito, tanto en:
· La política fiscal anunciada.
· Las expectativas económicas financieras de cierre 2022.
· Expectativas económicas financieras para el año 2023.
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