El Ejecutivo Federal presentó al Congreso de la Unión el 08 de septiembre 2021 el Paquete Económico para el Ejercicio Fiscal 2022, el cual consta de los siguientes documentos mismos que una vez revisados y, en su caso modificados, deberán ser aprobados tanto por los diputados como por los senadores.
Nombre del documento
Criterios Generales de Política Económica para las Iniciativas de Ley de Ingresos y de Presupuesto de Egresos de la Federación.
Contenido
Marco Macroeconómico 2021-2022 estimado. Principales Variables Macroeconómicas 2021- 2022.
Nombre del documento
Iniciativa de Ley de Ingresos de la Federación.
Contenido
Incluye los impuestos, derechos, productos y aprovechamientos que obtendrá el gobierno federal.
Nombre del documento
Iniciativa de Presupuesto de Egresos de la Federación.
Contenido
Incluye todo el gasto e inversión física en infraestructura que proyecta realizar el gobierno federal.
Nombre del documento
Iniciativa con Proyecto de Decreto en materia de Impuestos.
Contenido
Modificaciones en las leyes de:
Impuesto Sobre la Renta (ISR)
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios (IEPS)
Impuesto Sobre Automóviles Nuevos (ISAN)
Código Fiscal de la Federación (CFF)
Nombre del documento
Iniciativa con Proyecto de Decreto en materia de Derechos.
Contenido
Se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley Federal de Derechos (LFD)
Nombre del documento
Informe sobre facultad conferida al Ejecutivo Federal en materia arancelaria.
Contenido
Facultades del Ejecutivo conforme al artículo 131 de la Constitución (aranceles)
Puntos relevantes que se proponen en materia de ISR.
1. Deducción de gastos de gasolina
Se propone añadir como requisito de deducción que el comprobante fiscal contenga:
Información del permiso vigente expedido por la Comisión Reguladora de Energía al proveedor del combustible.
Que dicho permiso no se encuentre suspendido al momento expedir el comprobante fiscal
2. Deducción de cuentas incobrables por notoria imposibilidad práctica de cobro.
Proponen agregar los siguientes requisitos para la deducción fiscal:
Tratándose de créditos cuya suerte principal exceda a30,000 UDIs, el acreedor obtenga resolución definitiva emitida por la autoridad competente con la que se demuestre haber agotado las gestiones de cobro o, en su caso, que fue imposible la ejecución de la resolución favorable.
Proporcionar a las autoridades fiscales la misma información suministrada en la base primaria de datos controlada por las sociedades de información crediticia.
Según la exposición de motivos se pretende que las empresas profesionalicen el otorgamiento del crédito a sus clientes.
3. Activo Fijo.
Monto original de la inversión
Proponen adicionar los conceptos que integran el monto original de la inversión como sigue:
Concepto 2020 2021
Precio del bien
Impuestos pagados, excepto IVA - -
Derechos - -
Cuotas compensatorias - -
Fletes - -
Transportes - -
Acarreos - -
Seguros de transportación - -
Manejo - -
Comisiones sobre compras - -
Honorarios a agentes aduanales - -
Preparación del emplazamiento físico - Nuevo
Instalación - Nuevo
Montaje - Nuevo
Entrega - Nuevo
Servicios contratados para que la
inversión funcione - Nuevo
Aviso al SAT de bienes que dejan de ser Útiles.
Proponen que se presente aviso al SAT cuando los bienes dejen de ser útiles para generar ingresos.
En la exposición de motivos se establece que algunos contribuyentes dan de baja anticipadamente bienes que siguen siendo útiles generando deducciones indebidas por lo que se buscará que el SAT lleve un control de esos bienes.
4. Operaciones con partes relacionadas.
Se propone como nueva obligación el que las personas morales obtengan y conserven la documentación comprobatoria con la que demuestren que el monto de sus ingresos y deducciones se efectuaron a valores de mercado por las operaciones celebradas con partes relacionadas.
Al respecto, eliminan la referencia a residentes en el extranjero para que esta obligación aplique por igual a operaciones domésticas.
Así mismo, proponen presentar al SAT a más tardar el 15 de mayo una declaración que contenga las operaciones con partes relacionadas efectuadas durante el año anterior.
Estas obligaciones aplicarían por igual a los contribuyentes personas físicas según reforma que proponen al artículo 110 de LISR.
5. Derogación del régimen de incorporación fiscal (RIF)
Se propone derogar el Régimen de Incorporación Fiscal (RIF) que está en vigor desde el 01 de enero del año 2014 y que en aquel año sustituyó al Régimen de Pequeños Contribuyentes (REPECOs).
6. Nuevo Régimen Simplificado de Confianza (RSC)
Proponen un nuevo régimen de tributación aplicable a personas físicas con ingresos de:
- Actividades empresariales
- Actividades Profesionales
- Otorgan el uso o goce temporal de bienes
- Cuyos ingresos totales obtenidos en el ejercicio inmediato anterior no hubieran excedido de $3,500,000.
Estos contribuyentes podrán pagar el ISR como sigue:
Declaración mensual
Efectuarán pagos mensuales en base e ingresos cobrados aplicando la tabla siguiente.
Monto de Ingresos amparados por comprobantes fiscales efectivamente cobrados, sin impuesto al valor agregado (pesos mensuales) | Tasa aplicable |
Hasta 25,000.00 | 1.00% |
Hasta 50,000.00 | 1.10% |
Hasta 83,333.33 | 1.50% |
Hasta 208,333.33 | 2.00% |
Hasta 3,500,000.00 | 2.50% |
Declaración anual
Presentaran su declaración anual considerando los ingresos cobrados, sin aplicar deducción alguna, conforme a la siguiente tabla.
Monto de Ingresos amparados por comprobantes fiscales efectivamente cobrados, sin impuesto al valor agregado (pesos anuales) | Tasa aplicable |
Hasta 300,000.00 | 1.00% |
Hasta 600,000.00 | 1.10% |
Hasta 1,000,000.00 | 1.50% |
Hasta 2,500,000.00 | 2.00% |
Hasta 3,500,000.00 | 2.50% |
Personas que no pueden ejercer este régimen.
- Socios, accionistas o integrantes de personas morales.
- Residentes en el extranjero que tengan establecimiento en México.
- Los sujetos a regímenes fiscales preferentes.
- Quienes reciben honorarios o emolumentos como consejeros y otros.
Causas por las que perderían este régimen
- Omitir tres o más pagos mensuales.
- Cuando no emitan comprobante fiscal en un año y no hayan presentado pagos mensuales y anual, el SAT los podrá suspender en el RFC.
7. Residentes en el extranjero con ingresos provenientes de territorio nacional.
Proponen adicionar que los residentes en el extranjero determinen sus ingresos, ganancias, utilidades y en su caso deducciones provenientes de operaciones con partes relacionadas mexicanas aplicando valores de mercado.
8. Maquiladoras de exportación.
Se propone derogar la opción de gestionar una resolución anticipada de precios (APA) con lo cual únicamente pagarían su ISR con base en el 6.5% del total de costos y gastos de operación o 6.9% del valor total de los activos utilizados en la operación de maquila, el que sea mayor (Safe Harbor)
9. Derogación del régimen opcional de flujo de efectivo para personas morales.
Proponen derogar el régimen aplicable a personas morales con ingresos hasta de 5 millones de pesos y que la ley les permite reconocer el ingreso y deducciones conforme a flujos de efectivo.
10. Régimen simplificado de confianza de personas morales.
Se propone un régimen simplificado aplicable a las personas morales constituidas por personas físicas cuyos ingresos totales en el ejercicio anterior no exceden a 35 millones de pesos permitiéndoles:
- Acumular ingresos sobre la base de efectivo.
- Deducir las compras pagadas.
- Ejercer ciertos porcientos de depreciación de activos fijos mayores.
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