El 1 de mayo 2024, se publicó en el Diario Oficial de la Federación (DOF) Decreto Presidencial estableciendo un nuevo “Subsidio al Empleo” mensual con el objetivo de beneficiar a los trabajadores con bajos ingresos.
Este nuevo subsidio al empleo obedece al incremento del salario mínimo en el país, lo que generó que la “tabla del subsidio al empleo” utilizada en la determinación del ISR de los trabajadores hasta el 30 de abril 2024, haya quedado desactualizada, ya que consideraba que sólo tenían derecho a subsidio al empleo trabajadores con ingresos de hasta $7,382.33 mn.
Cabe mencionar que en 2024 el salario mínimo en región fronteriza es de $11,396 mn por lo que, al exceder dicho monto, solo será aplicable en casos especiales como podría ser jornadas reducidas y otros.
Este nuevo subsidio al empleo será aplicable únicamente a trabajadores con ingresos mensuales que no excedan de $9,081 mn y determinando una cuota mensual como sigue:
Subsidio al Empleo = Unidad de Medida y Actualización (UMA) mensual por 11.82%.
Con este nuevo procedimiento queda eliminada la “tabla del subsidio al empleo” aplicada anteriormente. Adicionalmente se precisa que el SAT mediante reglas de carácter general, podrá emitir reglas para facilitar su aplicación.
a. Sujetos del Subsidio al Empleo.
Trabajadores que perciban ingresos por la prestación de un servicio personal subordinado (salarios y demás prestaciones).
b. Monto de ingresos a considerar para tener derecho a subsidio al empleo.
Tienen derecho a un subsidio mensual los trabajadores que tengan ingresos que sirvan de base para determinar el ISR y que no excedan de $9,081 mn
c. Primas de antigüedad, retiro, indemnizaciones y pagos por separación.
El subsidio al empleo no será aplicable, cuando el trabajador perciba pagos por primas de antigüedad, retiro e indemnizaciones u otros pagos por separación.
d. Determinación de la cuota mensual de subsidio al empleo.
La cuota mensual de subsidio será hasta por la cantidad que resulte de multiplicar el valor mensual de la Unidad de Medida y Actualización (UMA) vigente al momento del pago por 11.82%.
Sustitución de valores
Subsidio al Empleo = UMA mensual 2024 $3,300.53 mn (por) 11.82%
Subsidio al Empleo = $390 mn (mensual)
e. Aplicación de subsidio al empleo contra ISR del trabajador.
El subsidio al empleo determinado conforme al inciso anterior se restará contra el ISR a cargo determinado conforme al artículo 96 de la LISR. Cuando derivado de este procedimiento el ISR del trabajador sea menor que el subsidio al empleo, la diferencia no podrá aplicarse contra el ISR posterior, ni se entregará cantidad alguna por concepto de subsidio al empleo.
Ejemplo:
1 2
ISR a cargo 650 380 ISR determinado artículo 96 LISR.
Subsidio al empleo 390 390 Cuota mensual de subsidio
ISR neto 260 0
f. Aplicación del subsidio al empleo por periodos menores de un mes.
Cuando se realicen pagos menores a un mes, se tendrá que determinar el monto del subsidio al empleo correspondiente a cada pago, el cual se obtiene como sigue:
Se dividirá el resultado del valor mensual de la UMA por 11.82% entre 30.4 y el resultado se multiplica por el número de días que corresponda el periodo de pago.
Sustitución de valores
Subsidio al Empleo = UMA mensual 2024 $3,300.53 mn (por) 11.82%
Subsidio al Empleo = $390 mn (mensual)
Subsidio al Empleo: $390 entre 30.4
Subsidio al Empleo: $12.83 por día.
Subsidio al Empleo: $12.83 por día por 15 días de salario
Subsidio al Empleo por un periodo de 15 días: 192.45 mn
Cabe señalar que este monto no deberá exceder de la cuota mensual de $390 al mes.
g. Aplicación del subsidio al empleo por periodos mayores a un mes.
Quienes realicen pagos en una sola exhibición, que comprendan dos o más meses, determinaran el monto del subsidio al empleo como sigue:
Se multiplicará el número de meses que corresponda el pago, por la cantidad que se obtenga de multiplicar el valor mensual de la UMA por 11.82%.
Sustitución de valores
Subsidio al Empleo = UMA mensual 2024 $3,300.53 mn (por) 11.82%
Subsidio al Empleo = $390 mn (mensual)
Subsidio al Empleo = $390 mn por 2 meses.
Subsidio al Empleo por dos meses = $780 mn.
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