Ante el panorama sui géneris que se vive en las empresas en este 2020, esta circular va dirigida a los altos ejecutivos, con objeto de comentar los siguientes dos temas, y hacer algunas recomendaciones:
1. ¿A qué se debe la eficiencia recaudatoria del SAT?
2. ¿Quién hace verdaderamente la contabilidad en la empresa?
Eficiencia recaudatoria
A pesar de la pandemia y caída de la economía, la recaudación aumentó como se muestra en el siguiente reporte del SAT con cifras al mes de Agosto 2020.
La eficiencia recaudatoria del SAT durante 2020 deriva de la aplicación del nuevo marco jurídico conocido como reforma penal fiscal, el cual involucra a la Unidad de Inteligencia Financiera (UIF) en la fiscalización, y los siguientes ordenamientos:
· Ley de Seguridad Nacional
Que considera enemigo del Estado Mexicano a quien dañe la Hacienda Pública.
· Código Nacional de Procedimientos Penales
Que permite la prisión preventiva oficiosa a quien evada o se le determine un crédito fiscal que exceda de 7,804,230.
· Ley Federal contra la Delincuencia Organizada
Ocurre cuando tres o más personas hayan participado en la comisión del delito (representantes legales, contadores internos o externos, asesores fiscales y otros).
· Ley Federal de Extinción de Dominio
Facultad de embargo y remate de bienes propiedad de la empresa aún sin sentencia definitiva.
· Código Fiscal de la Federación
Responsabilidad solidaria a socios accionistas, administradores, e integrantes de órganos de dirección, por los impuestos omitidos o no pagados por la empresa.
¿Quién hace verdaderamente la contabilidad en la empresa?
Con la entrada en vigor al 100% de la factura electrónica y su archivo electrónico XML, la guía de facturación expedida por el SAT, con sus anexos relativos a uso del CFDI, método y formas de pago, así como los complementos de pago, las siguientes personas son quienes hacen verdaderamente la contabilidad hoy día en las empresas.
La persona que factura
Al elaborar la factura electrónica se debe utilizar el “Catálogo de Productos y Servicios” y anotar la clave que corresponda a cada producto o servicio a nivel de partida y subpartida.
La persona que compra
Al hacer la compra deberá indicar al proveedor:
· El uso del CFDI, verificando que anote la clave correcta.
· El método y forma de pago.
La persona que paga
Al hacer el pago debe gestionar el complemento de pago, así como verificar que el proveedor no esté publicado en las listas del artículo 69-B que periódicamente da a conocer el SAT.
La persona que timbra la nómina
El CFDI de nómina contiene las percepciones retenciones y descuentos, tanto a nivel de conceptos como de cantidades.
Recomendaciones
Ante el panorama antes descrito, es importante que en las empresas se lleve a cabo las siguientes actividades:
· Capacitar al personal de las áreas antes descritas en los riesgos que conlleva cualquier incumplimiento con las disposiciones fiscales aplicables a las tareas que realizan.
· Incorporar un programa de compliance a efecto de disminuir los riesgos en caso de alguna revisión.
Cabe mencionar que actualmente tanto el SAT como el SATBC, están aplicando un programa llamado “vigilancia profunda” invitando a las empresas a que aclaren inconsistencias entre la información que tiene la autoridad contra lo declarado por la empresa, con base en los archivos electrónicos XML o CFDI desde el año 2016.