Valor de la UMA 2024 e implicaciones fiscales

El INEGI dio a conocer mediante su portal de internet el nuevo valor de la Unidad de Medida y Actualización (UMA) para 2024 como sigue:

Valor diario             $     108.57

Valor mensual       $  3,300.53  

Valor anual             $39,606.36

El nuevo valor de la UMA estará vigente del 1 de febrero 2024 al 31 de enero 2025.

Nota: para el mes de enero 2024 el valor de UMA a utilizar debe ser $103.74.

Aplicación de la UMA.

Derivado de lo anterior, las referencias de salario mínimos contenidas en la Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR), Ley del Seguro Social (LSS), Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita (LFPIORPI) se deberá atender que están referidas al valor de la UMA que aplique al ejercicio.

A.  Implicaciones en Impuesto Sobre la Renta (ISR).

En materia de ISR el valor del UMA se aplicará para determinar los montos exentos del artículo 93 de la Ley, tales como:

-     Gratificación anual.

-     Horas extras.

-     Primas dominicales.

-     Primas vacacionales.

-     Indemnizaciones.

-     Entre otros.

Ejemplo de su aplicación:

Concepto	Enero	Febrero a Diciembre
Gratificación anual	10,000.00	10,000.00
Exento 30 días (artículo 93 fracción XIV LISR)	*3,112.20	**3,257.10
Gratificación gravada	6,887.80	6,742.90
	Valor UMA enero $103.74	Valor UMA febrero $108.57

*30 x 103.74 = 3,112.20

**30 x 108.57=3,257.10

Dichos ajustes deberán ser realizados en los sistemas de nóminas.

B.    Implicaciones en Seguro Social.

En materia de Seguro Social la UMA se aplicará para determinar el salario base de cotización (SBC) y cuotas a que hace referencia el artículo 27 de la Ley del Seguro Social, tales como:

-     Tope mínimo y máximo de cotización al IMSS.

-     Alimentación y habitación.

-     Despensa en especie o dinero.

-     Entre otros.

SBC topado a 25 veces el valor de la UMA.

Enero	Febrero a Diciembre
SBC topado *$2,593.50	SBC topado **$2,714.25
Valor UMA enero $103.74	Valor UMA febrero $108.57

*25 x 103.74 = 2,593.50

**25 x 108.57=2,714.25

SBC mínimo a cotizar.

Mes	Salario mínimo	Factor integración (sin prima dominical)	SBC mínimo	Factor integración (con prima dominical)	SBC mínimo
Enero a diciembre (región fronteriza)	$374.89	1.0493	$393.37	1.0850	$406.75
Enero a diciembre (resto del país)	$248.93	1.0493	$261.20	1.0850	$270.08

 A dicho SBC se le deberá adicionar las percepciones variables, así como incrementos de salario entro otros.

C.    Implicaciones en Ley LFPIORPI.

Para efectos de la Ley “Anti Lavado de Dinero” se tendrá que usar el nuevo valor del UMA para determinar el umbral de “identificación” y de “avisos” de los sujetos que realicen actividades vulnerables comprendidas en el artículo 17 de dicha Ley.

Umbrales enero 2024.

Actividad	Umbral de identificación	Umbral de aviso
	UMA	MN	UMA	MN
Juegos con apuesta, concursos y sorteos	325	33,715.50	645	66,912.30
Tarjetas de crédito o servicios	805	83,510.70	1285	133,305.90
Tarjetas prepagadas	645	66,912.30	645	66,912.30
Vales, cupones, monederos electrónicos o certificados	645	66,912.30	645	66,912.30
Cheques de viajero	Siempre		645	66,912.30
Préstamos o créditos, con o sin garantía	Siempre		1605	166,502.70
Servicios de construcción, desarrollo, intermediación o comercialización de bienes inmuebles	Siempre		8025	832,513.50
Comercialización de piedras y metales preciosos, joyas y relojes	805	83,510.70	1605	166,502.70
Subastas y comercialización de obras de arte	2410	250,013.40	4815	499,508.10
Distribución y comercialización de todo tipo de vehículos	3210	333,005.40	6420	666,010.80
Servicios de blindaje	2410	250,013.40	4815	499,508.10
Traslado y custodia de dinero o valores	Siempre		3210	333,005.40
Derechos personales de uso o goce de bienes inmuebles	1605	166,502.70	3210	333,005.40
Recepción de donativos por parte de organizaciones sin fines de lucro	1605	166,502.70	3210	333,005.40
Operaciones con activos virtuales	Siempre		645	66,912.30

 Umbrales febrero a diciembre 2024.

Actividad	Umbral de identificación	Umbral de aviso
	UMA	MN	UMA	MN
Juegos con apuesta, concursos y sorteos	325	35,285.25	645	70,027.65
Tarjetas de crédito o servicios	805	87,398.85	1285	139,512.45
Tarjetas prepagadas	645	70,027.65	645	70,027.65
Vales, cupones, monederos electrónicos o certificados	645	70,027.65	645	70,027.65
Cheques de viajero	Siempre		645	70,027.65
Préstamos o créditos, con o sin garantía	Siempre		1605	174,254.85
Servicios de construcción, desarrollo, intermediación o comercialización de bienes inmuebles	Siempre		8025	871,274.25
Comercialización de piedras y metales preciosos, joyas y relojes	805	87,398.85	1605	174,254.85
Subastas y comercialización de obras de arte	2410	261,653.70	4815	522,764.55
Distribución y comercialización de todo tipo de vehículos	3210	348,509.70	6420	697,019.40
Servicios de blindaje	2410	261,653.70	4815	522,764.55
Traslado y custodia de dinero o valores	Siempre		3210	348,509.70
Derechos personales de uso o goce de bienes inmuebles	1605	174,254.85	3210	348,509.70
Recepción de donativos por parte de organizaciones sin fines de lucro	1605	174,254.85	3210	348,509.70
Operaciones con activos virtuales	Siempre		645	70,027.65

Recordamos que la UMA será utilizada como unidad de cuenta, índice, base, medida o referencia para determinar la cuantía del pago de las obligaciones contenidas en las leyes federales, estatales y municipales.

Más información info@mojica.mx | www.mojicaycompania.com | +52 664 6863721